Вопрос:

частный предприниматель без образования юридического лица живет в москве. В начале 2001 года перешел на упрощенную систему налогообложения (уплачивает патент). В последнее время деятельность осуществляет в московской области. Надо ли в этом случае вставать на учет в подмосковной налоговой инспекции и получать там патент или достаточно московского патента?

ответ:

мы считаем, что в данном случае вставать на учет в подмосковной налоговой инспекции не нужно и московского патента для осуществления деятельности в подмосковье достаточно. Согласно статье 5 федерального закона рф "об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 года n 222-фз патент является официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Выдается патент сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. В силу статьи 83 налогового кодекса рф частные предприниматели без образования юридического лица подлежат постановке на учет по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Таким образом, индивидуальные предприниматели постановке на налоговый учет по месту осуществления деятельности не подлежат. Следовательно, вставать на учет в подмосковной налоговой инспекции вы не должны.

Вопрос:

малое предприятие пропустило срок подачи декларации на один день. Несмотря на столь незначительное опоздание, налоговый орган вынес решение о наложении на организацию штрафа. Не делает ли закон поблажек в таких случаях, как наш?

ответ:

формально вы нарушили закон. Поэтому штраф платить придется. Однако можно добиться существенного снижения его размера. Статья 112 налогового кодекса рф предусматривает, что при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут применяться смягчающие и отягчающие обстоятельства. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушений под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими.

Поскольку вы пропустили срок подачи декларации всего на один день, это может являться смягчающим обстоятельством. Однако учесть такое обстоятельство, как видно из вышесказанного, может только суд. Если вы добровольно не заплатите штраф, налоговая инспекция для его взыскания будет вынуждена обратиться в арбитражный суд. При рассмотрении дела в суде укажите, что в вашем случае имеется смягчающее обстоятельство. Если суд согласится с вами, размер штрафа в силу статьи 114 налогового кодекса рф должен быть снижен не меньше, чем в два раза.

Вопрос:

я являюсь индивидуальным предпринимателем и осуществляю торговую деятельность. Налоговой инспекцией была произведена проверка моей деятельности, в результате которой были уставлены правонарушения: отсутствие ценников на ряд товаров и продажа товара без применения контрольно-кассовой машины. Далее налоговая инспекция обратилась в суд с иском о взыскании с меня штрафов за данные нарушения. В какой сумме должен быть наложен штраф при совершении двух правонарушений?

ответ:

при осуществлении торговых операций в соответствии с законом рф "о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 18.06.93г. n 5215-1 денежные расчеты с населением производятся индивидуальными предпринимателями с обязательным применением ккм. Статьей 2 названного закона также определено, что индивидуальные предприниматели, которые должны применять ккм, обязаны вывешивать ценники на продаваемые товары. Указанные нарушения образуют самостоятельные составы правонарушения, за которые предусмотрены и различные штрафные санкции: от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда за неприменение ккм и от 14,3 до 28,6 мрот за отсутствие ценников.

Порядок наложения административных взысканий при совершении нескольких административных правонарушений установлен ст. 36 кодекса об административных правонарушениях. По общему правилу при совершении одного, двух или более административных правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности. Однако, если лицо совершило несколько административных правонарушений, дело о которых одновременно рассматривается одним и тем же органом, взыскание налагается в пределах санкции, установленной за более серьезное нарушение.

На основании изложенного можно сделать следующий вывод: налоговая инспекция может взыскать с вас общую сумму штрафов, наложенных за неприменение ккм и отсутствие ценников, если данная сумма не превышает пределов санкции, установленной за неприменение ккм, то есть 100 минимальных размеров оплаты труда.

Вопрос:

налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка нашего предприятия, в ходе которой установлен факт несвоевременного предоставления расчетов по налогу. По результатам проведенной проверки налоговой инспекцией было принято постановление о привлечении нашего предприятия к ответственности в виде взыскания штрафа. Считаем действия налоговой инспекции незаконными, так как постановление о привлечении нашего предприятия к налоговой ответственности было принято в отсутствие нашего представителя и без извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Кто прав?

ответ:

порядок производства по делу о налоговом правонарушении предусмотрен ст. 101 налогового кодекса рф. Согласно п. 1 данной статьи материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа. В случае представления предприятием письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц предприятия или его представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговая инспекция должна извещать предприятие заблаговременно. Упрощенная процедура привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения нк рф не предусмотрена. Из смысла п. 1 ст. 101 нк рф следует, что налоговая инспекция обязана поставить предприятие в известность о том, что ведется производство по делу о налоговом правонарушении, и предложить представить объяснения или возражения. Это обеспечивает гарантии защиты прав предприятия и дает налоговой инспекции возможность всесторонне и объективно исследовать обстоятельства совершенного налогового правонарушения. Согласно п. 6 ст. 101 нк рф несоблюдение требований данной статьи может являться основанием для отмены решения налоговой инспекции. Поскольку несоблюдение налоговой инспекцией положений п. 1 ст. 101 нк рф грубо нарушает права предприятия, то постановление налоговой инспекции, принятое с нарушением требований данной статьи, является незаконным.

Вопрос:

одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной информации о деятельности организации. Нормативными актами по бухгалтерскому учету понятие достоверной информации не определено. Какая информация для целей бухгалтерского учета может считаться достоверной?

ответ:

в соответствии с п.3 ст.1 федерального закона от 21.11.1996 г. n129-фз "о бухгалтерском учете" задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности. При этом в нормативных документах по бухгалтерскому учету понятие достоверной информации не определено. Однако, в п.6 положения по бухгалтерскому учету "бухгалтерская отчетность организации" пбу 4/99 (утв. Приказом минфина россии от 06.07.1999 г. n 43н) есть понятие достоверной отчетности, которое определяет достоверную и полную отчетность как бухгалтерскую отчетность, сформированную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Учитывая, что достоверная бухгалтерская отчетность составляется на основании достоверной информации, можно считать достоверной информацию, сформированную в соответствии с теми же критериями, что и при формировании отчетности. То есть достоверная информация, как и отчетность, должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, основываться на актах законодательства о бухгалтерском учете.

Вопрос:

наше предприятие поставляет часть произведенной продукции на экспорт. По некоторым контрактам оплата поставленного товара производится не денежными средствами, а путем встречной поставки импортных товаров. Какой документ в этом случае (вместо выписки банка) должно представить российское предприятие в обоснование своего права на применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость?

ответ:

при реализации товаров на экспорт для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в налоговые органы представляются документы, перечень которых предусмотрен п.1 ст.165 налогового кодекса российской федерации. Одним из таких документов является выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке. В случае осуществления внешнеторговых товарообменных операций налогоплательщик, согласно пп.2 п.1 ст.165 нк представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз импортных товаров, полученных по указанным операциям, на территорию российской федерации и их оприходование.