выступая в иркутской области на встрече с российскими учеными и специалистами, президент владимир путин коснулся проблемы льготного налогообложения малого и среднего бизнеса. В частности, он сказал:

"речь идет о сокращении совокупного налогового бремени, совокупной налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса и об упрощении системы учета и отчетности. Предполагается ввести две системы налогообложения: упрощенную и вмененную. Оставить вмененную с некоторыми модификациями. Субъектами, имеющими возможность воспользоваться упрощенной системой налогообложения, будут признаваться те организации и индивидуальные предприниматели, чей доход за 12 месяцев, то есть за год, не будет превышать 10 миллионов рублей и которые имеют штатную численность не более 20 человек.

Не будут распространяться на малые предприятия такие налоги, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и налог на имущество. Помимо вышеназванных налогов, законопроект предусматривает освобождение налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, от уплаты единого социального налога. Чтобы гарантировать интересы работающих в этом секторе бизнеса людей, предприятия малого бизнеса должны будут уплачивать обязательные страховые пенсионные взносы - 14% в накопительную систему, еще 14% будет брать на себя государство. Предполагаются два варианта оплаты упрощенного налога, или упрощенной системы. Налог на прибыль - это налог на доход, уменьшенный на понесенные расходы налогоплательщика, в том числе включая 100% расходов, связанных с инвестиционными затратами. Этот налог предполагается в размере 20%. И второй вариант уплаты этого налога - это налог на доход, то есть со всего оборота. Его размер предполагается на уровне 8%. Что очень важно, я бы хотел это подчеркнуть, - будет предоставлено право выбора самим субъектам малого и среднего предпринимательства. Но и это еще не все. Для отдельных видов деятельности, таких как оказание бытовых услуг физическим лицам, оказание ветеринарных услуг, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничную торговлю включая розничную торговлю горюче-смазочными материалами, общественное питание, предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Субъектам российской федерации будет предоставлено право самостоятельно решать вопрос, вводить или не вводить у себя на территории указанную систему налогообложения. Им будут предоставлены определенные возможности регулирования, но не такие, которые мы наблюдаем сегодня и которые вызывают, на мой взгляд, естественное и законное возмущение людей, работающих в этом секторе экономики; субъектам российской федерации не позволят необоснованно завышать это налогообложение. Ставка налога устанавливается в размере 15%. Все это вместе, на мой взгляд, можно, вне всяких сомнений, считать предложением революционного по своей сути характера, во всяком случае не меньшего, чем введение плоской шкалы подоходного налога с физических лиц в размере 13%".

Среди тех, кто непосредственно участвовал в процессе подготовки документов, касающихся этих жизненно важных изменений, был руководитель департамента финансов минэкономразвития рф михаил орлов. Мы попросили михаила юрьевича прокомментировать заявление президента россии, сделанное в иркутской области.

- Новая система налогообложения разделена как бы на две части - упрощенную систему и единый налог на вмененный доход, который формально, может быть, и не привязан к малому бизнесу, однако статистика показывает, что именно данному виду налога отдают предпочтение представители малого предпринимательства. Пять действующих сегодня налогов будут заменены одним. Почему пять, а не четыре, как многие ныне утверждают?

считайте сами. Первый - налог на прибыль (соответственно, налог на доходы физического лица, если речь идет об индивидуальном предпринимателе). Второй - налог на имущество. Третий - налог на добавленную стоимость. Четвертый - налог с продаж. Пятый - единый социальный налог. Вызывает некоторые споры трактовка самого единого социального налога. Он как бы отменяется, но в то же время сохраняются обязательные пенсионные взносы, которые в соответствии с законодательством работодатель должен уплачивать за своих работников для накопления пенсии. Максимальная ставка - 14% с последующей регрессией.

- Из выступления президента россии следует, что теперь меняются критерии отнесения предприятий к категории малого бизнеса.

- Не совсем так. Уточняется, кто имеет право перейти на упрощенную систему уплаты налогов. Это - организации и индивидуальные предприниматели, у которых число работающих не более 20 человек и годовая выручка от реализации товаров, услуг и пр. Не превышает 10 млн рублей. Во второй части налогового кодекса будут введены две новые главы: 26.2 - об упрощенной системе налогообложения, и 26.3 - о едином налоге на вмененный доход. В упрощенной - предусматриваются два объекта налогообложения: выручка от реализации и чистый доход, - то есть доход, уменьшенный на величину расходов.

Говоря старыми терминами: выручка и прибыль. Какова ставка? если речь идет о выручке, то ставка будет 8% . Если же о прибыли, - то 20%. Право выбора того или иного объекта налогообложения сохраняется за субъектом малого бизнеса. Таким образом, каждый налогоплательщик может для себя определить, что для него удобнее: платить с выручки или с прибыли. С выручки выгоднее платить тем организациям, у которых достаточно высокая рентабельность и которые не хотят вести сложный учет расходов. А учитывать доходы, естественно, будут все.

- С какой периодичностью будут теперь платить налоги?

- один раз в квартал. Но, прежде всего (при условии, что в малом предприятии работает не более 20 человек и годовой доход не превышает суммы в 10 млн рублей; а за девять месяцев - не более 7,5 млн рублей), надо, согласно законодательству, с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган заявление о своем решение перейти на упрощенную систему налогообложения. И с первого января следующего года можно без каких-либо специальных дополнительных разрешительных документов перейти на новую упрощенную систему налогообложения. В случае если налогоплательщик в течение года превысил эти два показатели (20 человек и 10 млн рублей), то ему разрешат доработать по упрощенной системе до конца года. А с нового года он уже перейдет на общую систему налогообложения. Если же он превысил "планку" дохода в 15 млн рублей, то уже с того квартала, когда это произошло, он обязан перейти на общую систему налогообложения. Обо всех изменениях в деятельности мп необходимо своевременно уведомлять налоговые органы.

- А если предприниматель, превысивший установленный размер годовой доходности, решит скрыть это?

- проблема сокрытия выручки есть во всех системах. Но на такие, скажем так, противоправные действия предприниматели, работающие в новых условиях налогообложения, могут не пойти: ведь показатель в 10 млн рублей - все-таки достаточно высокий. Система становится прозрачной и простой. Почему-то, когда мы начинаем рассуждать о снижении этого самого налогового бремени, то больше всего говорим о ставках, но это - не совсем точно. Налоговое бремя включает в себя не только общую сумму изъятия налогов, но и те расходы, которые несет налогоплательщик на администрирование данного налога. Например, при 24% ставке налогообложения по налогу на прибыль организации налогоплательщик обязан вести бухгалтерский и налоговый учет. И расходы на администрирование этого налога будут "съедать" все сэкономленные средства. В таком случае мы пытаемся помочь предпринимателю уменьшить не только налоговое бремя, но и сами административные расходы. А налоговому органу будет проще администрировать.

- Как единый налог на вмененный доход будет увязан с другими налогами и сборами?

- что касается единого налога на вмененный доход, то речь здесь идет о том, что у организаций, которые занимаются определенными видами деятельности (список, хотя и не окончательный, состоит из семи видов: бытовые, транспортные, ветеринарные услуги, розничная торговля - стационарная и не стационарная и др.), Могут, с точки зрения налоговых органов, возникнуть определенные трудности с контролем. Предполагается, что на федеральном уровне по этим видам деятельности устанавливается некая базовая доходность, которая учитывает все региональные особенности ведения бизнеса. А под доходностью мы подразумеваем произведение базовой доходности на количество физических показателей. Если говорить о торговле, то это будет базовая доходность, исчисляемая, грубо говоря, в рублях с квадратного метра на количество тех же самых квадратных метров, которые используются на ведение данного вида деятельности. Но из федерального центра нельзя отследить все особенности того или иного региона. Поэтому предусмотрен ряд коэффициентов, которые позволяют регионам корректировать базовую доходность. В отличие от упрощенной системы налогообложения решение о введении в том или ином регионе системы единого налога на вмененный доход относится к компетенции субъекта рф.

Там сами решают, вводить или не вводить. А для налогоплательщиков эта система будет обязательной.

- Как изменятся выплаты в пенсионный фонд?

- очень важно и для упрощенной системы, и для единого налога на вмененный доход то, что уплаченный пенсионный страховой взнос будет исключаться из единого налога, но не более чем на 50%. Это - революционные изменения в законодательстве! потому что впервые у нас вычеты производятся из налога, а не из базы. Это сделано для того, чтобы совокупная налоговая нагрузка на предприятие не менялась бы в зависимости от того, сколько в организации трудится человек, чтобы не стимулировать работодателей выплачивать своим сотрудникам зарплату в конвертах.

- В какой мере упростится для малых предприятий система учета и отчетности?

- упрощенная система налогообложения подразумевает и упрощенную систему ведения учета и отчетности. Для тех налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения рассматривают схему "доход минус расход", предусмотрено обязательное ведение текущего дохода с тем, чтобы не выйти за рамки 10-миллионного порога. Они, соответственно, будут вести и упрощенную систему расходов. Эта система не будет сложной для налогоплательщиков. Кроме того, отменив такие налоги, как налоги на прибыль, ндс, мы избавляем налогоплательщика от ведения сложного бухгалтерского и налогового учета. Но он может вести бухгалтерский учет для своих управленческих целей, в то время как вести налоговый учет не должен. Теперь не нужно заполнять и выписывать счет-фактуру. Хочу еще раз повторить, что теперь вместо пяти налогов будет только один. Надеюсь, что на этой весенней сессии государственной думы законопроект будет принят во всех трех чтениях, а затем президент его подпишет. Замечу, что перед направлением данного законопроекта в правительство мы разослали его в ряд ассоциаций, объединяющих субъекты малого предпринимательства. Отклики в основном положительные - большинство поддерживает его. Надеюсь, что с принятием нового закона активизируются на рынке самые различные субъекты малого предпринимательства. Создавая прозрачную систему деятельности, мы тем самым облегчаем работу не только предпринимателям, но и налоговым органам.

Вел беседу лев рудский.